КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01. Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. № 6-О “ПО ЗАПРОСУ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОСТОЧНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ ПУНКТОВ 1 И 3 СТАТЬИ 120 И ПУНКТА 1 СТАТЬИ 122 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ”. // "Российская газета", № 49, 12.03.2001

Положения пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий, что не исключает возможности их самостоятельного применения на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела и с учетом конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений, выявленного Конституционным Судом Российской Федерации.

02. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2000 г. № 258-О “ПО ЖАЛОБАМ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ЭНЕРГОМАШ" И ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ТАБАЧНАЯ ФАБРИКА "ОМСКАЯ" НА НАРУШЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ И СВОБОД ПУНКТОМ 4 СТАТЬИ 8 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ". // "Российская газета", № 52-53, 15.03.2001

03. Постановление Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-П “ПО ДЕЛУ О ПРОВЕРКЕ КОНСТИТУЦИОННОСТИ АБЗАЦЕВ ВТОРОГО И ТРЕТЬЕГО ПУНКТА 2 СТАТЬИ 7 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" В СВЯЗИ С ЖАЛОБОЙ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "ВОСТОКНЕФТЕРЕСУРС". // "Российская газета", № 41, 24.02.2001

04. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 12.02.2001 № 7-ФЗ "О БЮДЖЕТЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2001 ГОД". // "Собрание законодательства РФ", 12.02.2001, № 7, ст. 612, "Парламентская газета", № 30, 15.02.2001, "Российская газета", № 32-33, 15.02.2001.

Статья 10. Установить, что за счет средств обязательного социального страхования в 2001 году производятся расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление для работников и членов их семей в здравницы, расположенные на территории Российской Федерации, из расчета в пределах 265 рублей на одного человека в сутки не более чем за 24 дня пребывания в здравнице.

Оплата путевок на долечивание в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения производится в полном размере.

Порядок и условия приобретения, распределения, выдачи путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, сроки продолжительности лечения в здравницах, а также перечень заболеваний на долечивание в санаторно-курортных учреждениях определяются Правительством Российской Федерации.

Статья 11. Установить, что в 2001 году за счет средств социального страхования осуществляется частичное содержание детско-юношеских спортивных школ, финансируемых Фондом в части расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для проведения учебно-тренировочного процесса.

05. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 марта 2001 г. № 165 “Об утверждении Перечня международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению”. // "Российская газета", № 50-51, 13.03.2001.

06. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 февраля 2001 г. № 100 “О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ”. // "Российская газета", № 41, 24.02.2001, "Собрание законодательства РФ", 19.02.2001, № 8, ст. 752.

1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам (далее именуется - задолженность) в случае:

а) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2. Установить, что решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации) принимается:

территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам - если размер задолженности составляет менее 20 млн. рублей;

Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации - если размер задолженности составляет более 20 млн. рублей.

4. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается при наличии следующих документов:

а) выписка из единого государственного реестра юридических лиц о ликвидации юридического лица;

д) иные документы, определяемые Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Государст№венным таможенным комитетом Российской Федерации.

07. Постановление Правительства Российской Федерации от 9 февраля 2001 г. № 99 “ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ И ПО ОСНОВНЫМ СОЦИАЛЬНО-ДЕМОГРАФИЧЕСКИМ ГРУППАМ НАСЕЛЕНИЯ В ЦЕЛОМ ПО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА IV КВАРТАЛ 2000 Г.” // "Российская газета", № 31, 14.02.2001, "Собрание законодательства РФ", 19.02.2001, № 8, ст. 751.

Установить по представлению Министерства труда и социального развития РФ и Госкомстата РФ величину прожиточного минимума в целом по России за IV квартал 2000 г. в расчете на душу населения - 1285 рублей, для трудоспособного населения - 1406 рублей, пенсионеров - 962 рубля, детей - 1272 рубля для оценки уровня жизни населения России при разработке и реализации социальной политики и федеральных социальных программ, обоснования устанавливаемых на федеральном уровне минимального размера оплаты труда и минимального размера пенсии по старости, а также для определения размеров стипендий, пособий и других социальных выплат.

08. Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц. Приложение к письму МНС России от 15 февраля 2001 г. № ВГ-6-02/139.

1. … Учитывая, что для осуществления расчетов с бюджетом по налогу на прибыль необходима сумма авансовых взносов налога, Справки об этих взносах представляются по каждому виду деятельности, прибыль по которым облагается налогом по разным ставкам. В случае представления Справки в целом по организации, данные должны быть указаны с разбивкой по видам деятельности, прибыль от которых облагается налогом по разным ставкам.

24. Вопрос. Потребительские кооперативы, образованные как добровольные объединения граждан с целью удовлетворения потребностей его участников в получении займов за счет денежных средств, аккумулированных его членами, предоставляют средства своим членам по договору займа, за пользование которыми взимают плату (проценты за пользование займами). Являются ли потребительские кооперативы плательщиками налога на прибыль с сумм превышения доходов над расходами, полученных от данной деятельности?

Ответ. Некоммерческие организации (которыми являются и потребительские кооперативы), имеющие доходы от предпринимательской деятельности, согласно Закону Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и пункту 2.12 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами. При этом в составе доходов и расходов указанных организаций не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые (паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно. Порядок исчисления сумм превышения доходов над расходами от предпринимательской деятельности производится аналогично порядку, установленному для исчисления налогооблагаемой прибыли предприятий.

Вышеназванным Законом не предусматривается включение в состав расходов от предпринимательской деятельности некоммерческой организации (в том числе потребительского кооператива) расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций и других расходов, связанных с осуществлением основной уставной деятельности организации (расходов по оплате труда административно - управленческого персонала, по содержанию зданий, автомобилей, услуг телефонной связи и т.п.). Указанные расходы в полной сумме покрываются за счет целевых отчислений.

Таким образом, у некоммерческих организаций налогом на прибыль не облагаются целевые отчисления, поступившие на осуществление основной уставной деятельности. Полученные в результате использования целевых средств доходы являются доходами от предпринимательской деятельности, сумма превышения доходов над расходами подлежит обложению налогом на прибыль в установленном порядке.

Потребительский кооператив за выдачу своим членам займов взимает проценты, т.е. получает доходы от использования целевых средств, в связи с этим с сумм превышения доходов над расходами, полученных от оказания названных услуг за плату, потребительский кооператив является плательщиком налога на прибыль в указанном выше порядке. Взносы пайщиков, полученные им на осуществление основной уставной деятельности, налогом на прибыль не облагаются.

Прибыль, оставшуюся после уплаты в бюджет налога на прибыль в установленном порядке, потребительский кооператив вправе направить на осуществление основной уставной деятельности.

25. Вопрос. Вправе ли предприятие применить подпункт "в" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при перечислении за счет прибыли, оставшейся в его распоряжении, средств негосударственному пенсионному фонду в качестве пенсионного взноса по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении?

Ответ. Согласно статье 1 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам и юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств. Цели благотворительной деятельности определены пунктом 1 статьи 2 этого Закона.

Перечисление денежных средств негосударственному пенсионному фонду в качестве пенсионного взноса по договорам о негосударственном пенсионном обеспечении не является благотворительностью и предприятием не может быть применен подпункт "в" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

26. Вопрос. Облагается ли у некоммерческих (общественных) организаций налогом на прибыль прибыль, полученная от проведения лотереи?

Ответ. Лотерейная деятельность в России регулируется Указом Президента Российской Федерации от 19.09.95 № 955 "Об упорядочении лотерейной деятельности в Российской Федерации", а также Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.97 № 1004 "О совершенствовании государственного регулирования лотерейного и игорного бизнеса в Российской Федерации".

Действующим законодательством не предусмотрено освобождение от налогообложения прибыли, полученной организаторами лотереи от ее проведения.

Таким образом, если организатором лотереи выступает некоммерческая (в том числе и общественная) организация, то она является плательщиком налога на прибыль с прибыли, полученной от проведения лотереи, в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и пунктом 2.12 Инструкции МНС России от 15.06.2000 № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

28. Вопрос. Относятся ли к социальным нуждам инвалидов при применении льготы, установленной п. 6 ст. 6 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", расходы по приобретению страховых полисов, по которым инвалиды могут получать медицинскую помощь?

Ответ. Перечень расходов, которые следует относить к социальным нуждам инвалидов, работающих на данном предприятии, учитываемых при применение льготы, приведен в пункте 4.6 Инструкции МНС России от 15.06.2000 № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций". В этот перечень, в частности, включено оказание медицинской помощи.

Приобретение страховых полисов, по которым инвалиды могут получать медицинскую помощь, не может рассматриваться как оказание медицинской помощи.

Расходы по добровольному медицинскому страхованию работников предприятия согласно подпункту "р" Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года № 552 (с изменениями и дополнениями), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), следовательно, оснований для отнесения этих расходов к социальным нуждам инвалидов не имеется.

09. Письмо МНС РФ от 13 февраля 2001 г. № ШС-6-07/132 “О ДОВЕДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) И ИНСТРУКЦИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ”.

10. Письмо МНС РФ от 12.02.2001 № ВГ-6-03/130@ <О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ИМЕЮЩИМИ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ>. // "Экономика и жизнь", № 8, 2001

11. Письмо МНС РФ от 12 февраля 2001 г. № ВГ-6-02/128 “О ПРИМЕНЕНИИ ИНСТРУКЦИИ МНС РОССИИ ОТ 15.06.2000 № 62 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ". // "Экономика и жизнь", № 8, 2001

Организации должны были представлять Расчеты (налоговые декларации) налога от фактической прибыли и Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", а также Расчеты (налоговые декларации) налогов по другим доходам в налоговые органы по формам согласно приложениям к Инструкции МНС России от 15.06.2000 № 62 начиная с расчетов по итогам за 9 месяцев 2000 года.

С октября 2000 года при распределении общепроизводственных и общехозяйственных расходов пропорционально размеру выручки по видам деятельности в общей сумме выручки, по торговой деятельности используется показатель валовой прибыли.

При определении показателя валовой прибыли следует руководствоваться пунктом 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, согласно которому начиная с бухгалтерской отчетности 2000 года "Отчет о прибылях и убытках" (форма № 2 бухгалтерской отчетности) должен содержать числовой показатель "валовая прибыль", который определяется как разность показателей, отраженных по строкам 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг".

Если предприятие имеет виды деятельности, прибыль от которых облагается налогом по разным ставкам, то льготы по налогу на прибыль распределяются пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом по предприятиям, осуществляющим торговую деятельность, с октября 2000 года под выручкой от данного вида деятельности понимается валовая прибыль.

12. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2000 г. № БГ-3-07/468 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) И ИНСТРУКЦИЙ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ”. Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 февраля 2001 г. № 2564. // "Российская газета", № 37, 21.02.2001, "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 9, 26.02.2001, "Экономика и жизнь", № 6, 2001.

13. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2000 г. № БГ-3-07/469 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ РАСЧЕТОВ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ”. // "Экономика и жизнь", № 7, 2001.

14. Приказ МНС РФ от 27 февраля 2001 г. № БГ-3-07/63 “Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка еЈ заполнения”.

15. Письмо МНС РФ от 22 января 2001 г. № ВГ-6-03/52 “О налоге на пользователей автомобильных дорог”. // "Экономика и жизнь", № 7, 2001.

17. Письмо Минфина РФ № 3-01-01/01-59, МНС РФ № ФС-6-09/122 от 09.02.2001 <О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДОХОДОВ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ПОСТУПАЮЩИХ В РАЗНЫЕ УРОВНИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ>

18. Указания об отражении в бухгалтерском учете негосударственных пенсионных фондов операций по негосударственному пенсионному обеспечению. Утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 19.12.2000 № 110н. По заключению Минюста России от 19 января 2001 г. № 07/531-ЮД данный Приказ в государственной регистрации не нуждается. //"Финансовая газета", № 6, 2001.

19. Постановление ФСС РФ от 4 декабря 2000 г. № 119 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА РЕГИСТРАЦИИ СТРАХОВАТЕЛЕЙ В ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНАХ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ”.

20. Постановление ФСС РФ от 30 ноября 2000 г. № 113 “Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)”

21. "ПЕРЕЧЕНЬ ТИПОВЫХ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ ДОКУМЕНТОВ, ОБРАЗУЮЩИХСЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ, С УКАЗАНИЕМ СРОКОВ ХРАНЕНИЯ". (утв. Росархивом 06.10.2000)

Перечень состоит из 12 разделов:

раздел 1 включает документацию, отражающую распорядительные, организационные функции управления, функции контроля, а также правовое обеспечение управления, организацию документационного обеспечения управления и хранения документов организациями (в том числе и профсоюзных организаций), а также вопросы приватизации, акционирования, лицензирования их деятельности;

разделы 2-4 включают документы, последовательно раскрывающие планирование, ценообразование, финансирование, кредитование, учет и отчетность, налогообложение организаций;

раздел 5 содержит документы об организации и осуществлении экономических, научно-технических и культурных связей организаций;

раздел 6 включает документы об информационном обслуживании деятельности организаций;

раздел 7 включает документацию по трудоустройству, организации труда, нормированию труда, тарификации, оплате труда, охране труда;

раздел 8 содержит документы о работе с кадрами: приеме, перемещении, увольнении работников, повышении их квалификации, проведении аттестации, а также награждении;

раздел 9 содержит документацию о материально-техническом обеспечении деятельности и организации хранения имущественно - материальных ценностей;

раздел 10 включает документацию по административному и хозяйственному обслуживанию организаций: соблюдению правил внутреннего распорядка, эксплуатации служебных зданий, транспортному обслуживанию, внутренней связи, охране организаций;

раздел 11 содержит документацию, отражающую социально-бытовые вопросы, в том числе социальное страхование, жилищно-бытовые вопросы, организацию досуга;

раздел 12 содержит документы, раскрывающие специфические аспекты организации и вопросы деятельности первичных профсоюзных организаций (объединений).

22. Закон г. Москвы от 7 февраля 2001 года № 4 “О внесении изменения в статью 9 Закона города Москвы от 29 ноября 2000 года № 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль"”. // "Тверская, 13", № 8, (21 - 27 февраля), 2001

Изложить ст. 9 Закона в следующей редакции:

"Предельная сумма средств, направляемых на финансирование программ в соответствии с пунктом в) части 2 статьи 3 и пунктом а) части 2 статьи 4, ежегодно утверждается Законом города Москвы "О бюджете города Москвы", а предельная сумма средств, направляемых на каждую программу в соответствии с пунктом а) части 2 статьи 4, а также предельная сумма средств, направляемых на все городские благотворительные программы в соответствии с пунктом в) части 2 статьи 3, утверждаются постановлением Московской городской Думы по представлению Мэра Москвы".

23. Закон г. Москвы от 17.01.2001 № 3 "ОБ ОБЕСПЕЧЕНИИ БЕСПРЕПЯТСТВЕННОГО ДОСТУПА ИНВАЛИДОВ К ОБЪЕКТАМ СОЦИАЛЬНОЙ, ТРАНСПОРТНОЙ И ИНЖЕНЕРНОЙ ИНФРАСТРУКТУР ГОРОДА МОСКВЫ". // "Тверская, 13", № 9 (7 - 13 марта), 2001

24. ПИСЬМО Московского ГТУ Банка России ОПЕРУ от 01.02.2001 № 33-0-52/616 <О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ В МГФОМС И ФОМС ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА>.

25. Письмо Управления МНС по г. Москве от 12 февраля 2001 г. № 03-08/6548.

Для целей подтверждения правомерности заявления предприятиями и организациями вышеперечисленных налоговых льгот в сумму трехмесячной задолженности перед бюджетом не включается задолженность по пеням по налогу на прибыль в бюджет города Москвы.

26. Письмо Управления МНС по г. Москве от 22.01.2001 № 08-08/3013 <О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2000 ГОД> (вместе с "МЕТОДИЧЕСКИМИ РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2000 ГОД").

27. Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 января 2001 г. № 03-08/2059 “О ГОРОДСКИХ ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ”.

Действие статьи 9 Закона города Москвы от 29.11.2000 № 35, определяющей порядок установления предельных сумм средств, направляемых на финансирование программ в соответствии с пунктом "в" части 2 статьи 3, на московские городские благотворительные программы (включая изменения и дополнения к ним), принятые советом до 1 января 2001 года, не распространяется.

Из вышеизложенного следует, что разъяснения, данные в абзацах 7, 10 и 12 письма Управления МНС России по г. Москве от 15.01.2001 № 03-08/1282 и касающиеся вопроса непредоставления налоговой льготы, установленной пунктом "в" части 2 статьи 3 Закона № 35, с 1 января 2001 года до утверждения Мосгордумой предельных сумм льготируемых средств, направляемых на реализацию программ, имеющих статус московской городской благотворительной программы и утверждаемых городским Благотворительным советом, не распространяются на порядок применения льготы, связанной с уменьшением суммы налога на прибыль на сумму средств, направленных на реализацию городских программ, утвержденных городским Благотворительным советом до 1 января 2001 года.

28. Письмо Управления МНС по г. Москве от 15 января 2001 г. № 03-08/1360 “О ГОРОДСКИХ ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ”.

Управление МНС по г. Москве сообщает, что с 1 января 2001 года вступил в силу Закон города Москвы от 29.11.2000 № 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль". Статьей 7 названного Закона определено, что уплата авансовых платежей организациями, осуществляющими расчеты с бюджетом по налогу на прибыль по квартальным расчетам, производится в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. При этом Закон не содержит нормы, запрещающей применение налоговых льгот, им установленных, при исчислении сумм авансовых платежей, подлежащих зачислению в доход бюджета г. Москвы. Таким образом, для организаций, являющихся плательщиками авансовых платежей и пользующихся налоговыми льготами в части полного освобождения от налогообложения либо понижения налоговой ставки, Закон не ограничивает права учитывать такую льготу при расчете авансовых платежей в городской бюджет исходя из предполагаемой прибыли.

Предприятия, применяющие налоговые льготы, связанные с уменьшением налога на прибыль в части, зачисляемой в доход бюджета г. Москвы, на сумму средств, направленных на цели, определенные городским законодательством, и уплачивающие авансовые взносы, при корректировке авансовых платежей на сумму произведенных перечислений уменьшают не сумму авансового платежа, приходящегося на соответствующий срок уплаты, а общую сумму авансовых платежей на текущий квартал.

Пример: Организация представила в налоговую инспекцию справку об авансовых платежах на I квартал т.г. в декабре 2000 года, согласно которой общая сумма авансовых взносов в бюджет города Москвы составляет 3000,0 тыс. рублей (15 января - 1000,0 тыс. руб., 15 февраля - 1000,0 тыс. руб., 15 марта - 1000,0 тыс. руб.). 10 января т.г. она перечислила средства на реализацию программы по развитию волоконно-оптических сетей связи в сумме 1500,0 тыс. руб. Уточнив первоначальную справку об авансовых платежах (3000,0 - 1500,0 = 1500,0), согласовав ее в финансовом органе и представив в налоговую инспекцию 14 января т.г., организация должна уплатить в доход городского бюджета авансовые платежи в следующем порядке: 15 января - 500,0 тыс. руб., 15 февраля - 500,0 тыс. руб., 15 марта - 500,0 тыс. руб.).

Основанием для уточнения суммы авансовых платежей в финансовом органе являются: платежное поручение на сумму перечисленных средств, выписка банка, договор безвозмездного участия, а также справка налогового органа об отсутствии трехмесячной задолженности. При этом Управление МНС России по г. Москве обращает внимание на то, что вышеизложенное указание следует использовать применительно к положениям письма Управления от 15.01.2001 № 03-08/1282.

29. Письмо Управления МНС по г. Москве от 15 января 2001 г. № 03-08/1282 “О ГОРОДСКИХ ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ”.

Управление МНС РФ по г. Москве сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 10 Закона города Москвы от 29.11.2000 № 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" утрачивают силу с 1 января 2001 года:

Закон города Москвы от 18 июня 1997 года № 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" (в редакции Законов города Москвы от 26 ноября 1997 года № 48, от 10 декабря 1997 года № 51, от 24 декабря 1997 года № 54, от 15 июля 1998 года № 14, от 17 июля 1998 года № 17, от 21 октября 1998 года № 25, от 22 декабря 1999 года № 39), за исключением пятого, шестого, девятого, четырнадцатого дефисов пункта 1 части 1 статьи 2;

Закон города Москвы от 22 декабря 1999 года № 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль", за исключением пункта "д" части 1 статьи 4 и пункта "и" статьи 5.

В связи с изложенным письмо ГНИ по г. Москве от 13.04.99 № 11-13/10232 "О порядке применения Закона города Москвы от 18.06.97 № 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль", дополнения и изменения к нему, а также отдельные разъяснения по вопросам применения городских льгот по налогу на прибыль, направленные в адрес налоговых органов Москвы и налогоплательщиков, применяются к правоотношениям, имевшим место до 1 января 2001 года.

Согласно статье 9 Закона города Москвы от 29.11.2000 № 35 предельная сумма средств, направляемых на финансирование программ в соответствии с пунктами "а", "б" и "в" части 2 статьи 3 и пунктом "а" части 2 статьи 4, ежегодно утверждается законом города Москвы о бюджете города Москвы, а предельная сумма средств, направляемых на каждую программу, утверждается постановлением Московской городской Думы по представлению Мэра Москвы.

Таким образом, средства, направленные начиная с 1 января 2001 года до утверждения Московской городской Думой предельных сумм льготируемых средств, направляемых на реализацию целевых программ, а также до утверждения самих программ:

а) социальной помощи инвалидам, а также лицам, получившим увечья в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, утвержденной Правительством Москвы по согласованию с Московской городской Думой;

б) общественным организациям, участвующим в реализации программы социальной помощи инвалидам, а также лицам, получившим увечья в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, на лечение постоянно проживающих в городе Москве инвалидов, подвергшихся радиационному воздействию (включая ветеранов подразделений особого риска) и давших обязательство получать дополнительную помощь в лечении только через одну общественную организацию;

в) утвержденных городским Благотворительным советом, имеющих статус московской городской благотворительной программы;

г) по улучшению экологической обстановки, созданию отечественных телефильмов, развитию физкультуры и спорта, здравоохранения, образования, культуры, социального обеспечения, молодежной политики … не уменьшают сумму налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона города Москвы от 29.11.2000 № 35 пятый, шестой, девятый, четырнадцатый дефисы пункта 1 части 1 статьи 2 Закона города Москвы от 18 июня 1997 года № 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" (в редакции Законов города Москвы от 26 ноября 1997 года № 48, от 10 декабря 1997 года № 51, от 24 декабря 1997 года № 54, от 15 июля 1998 года № 14, от 17 июля 1998 года № 17, от 21 октября 1998 года № 25, от 22 декабря 1999 года № 39), а также пункт "д" части 1 статьи 4 и пункт "и" статьи 5 Закона города Москвы от 22 декабря 1999 года № 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" утрачивают силу с первого дня квартала, следующего за кварталом, в котором Московской городской Думой утверждена соответствующая целевая программа, но не позднее 1 апреля 2001 года.

Таким образом, средства, перечисленные в период с 1 января по 1 апреля 2001 года организациям, являющимся получателями льготируемых средств, на финансирование мероприятий:

по улучшению экологической обстановки по перечню затрат, утвержденному постановлениями Правительства Москвы от 28.12.99 № 1202 и от 08.08.2000 № 619;

на реализацию программы по созданию отечественных телефильмов, утвержденной постановлением Правительства Москвы от 09.03.99 № 177;

а также на обеспечение уставной деятельности и развитие детских, юношеских спортивных школ, детских подростковых клубов, домов детского творчества, имеющих статус некоммерческой или общественной организации, могут быть засчитаны при определении льготы по налогу на прибыль за I квартал 2001 года при соблюдении условий их предоставления, определенных статьей 6 Закона города Москвы от 29.11.2000 № 35.

30. Письмо Управления МНС по г. Москве от 18 декабря 2000 г. № 03-08/53847 “О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ”.

При подготовке обзора использована справочно-правовая система “Консультант Плюс”.

Подготовлено Е.В.ФЈдоровой, координатором по методическому обеспечению Клуба бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций.

Поддержка данного проекта была осуществлена фондом Евразия за счЈт средств, предоставленных Агентством по Международному развитию СоединЈнных Штатов Америки (AID). Точка зрения, отражЈнная в данном документе и самим автором, может не совпадать с точкой зрения Агентства по Международному развитию или Фонда Евразия