КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01. ОПРЕДЕЛЕНИЕ Конституционного Суда РФ от 08.02.2001 № 33-О "ПО ЖАЛОБАМ ОАО "ДЯТЬКОВСКИЙ ХРУСТАЛЬ", ОАО "КУРСКИЙ ХОЛОДИЛЬНИК" И ОАО "ЧЕРЕПЕТСКАЯ ГРЭС" НА НАРУШЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННЫХ ПРАВ И СВОБОД ПУНКТОМ 8 ЧАСТИ ПЕРВОЙ СТАТЬИ 33 КЗОТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

02. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24.03.2001 № 33-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ". Принят ГД ФС РФ 22.02.2001. Вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования. // "Российская газета", № 60, 27.03.2001, "Экономика и жизнь", № 12, 2001

03. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 20.03.2001 № 26-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С РАТИФИКАЦИЕЙ КОНВЕНЦИЕЙ О ЗАЩИТЕ ПРАВ ЧЕЛОВЕКА И ОСНОВНЫХ СВОБОД". Принят ГД ФС РФ 21.02.2001. // "Российская газета", № 58, 23.03.2001

04. Постановление ПЛЕНУМА ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 “О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ”. // "Экономика и жизнь", № 13, 2001

9. Согласно абзацу шестому пункта 1 статьи 45 НК РФ в том случае, когда доначисление налога обусловлено изменением налоговым органом юридической квалификации совершенных налогоплательщиком сделок или статуса и характера деятельности налогоплательщика, взыскание с организации - налогоплательщика доначисленных сумм может быть произведено только в судебном порядке.

При применении данной нормы судам необходимо учитывать, что указанное положение не распространяется на случаи доначисления налога по правилам статьи 40 НК РФ, поскольку корректировка исходных цен, используемых для целей исчисления налоговой базы, не может быть расценена как изменение юридической квалификации соответствующих сделок или статуса и характера деятельности налогоплательщика.

10. В том случае, когда суд, принявший к рассмотрению иск налогоплательщика о признании недействительным требования налогового органа о взыскании недоимки и пеней, руководствуясь статьей 76 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, запретил ответчику производить взыскание оспариваемых сумм, срок, в течение которого действовало соответствующее определение суда, не включается в установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ 60-дневный срок на взыскание недоимки и пеней во внесудебном порядке, поскольку в этот период существуют юридические препятствия для осуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий.

13. При рассмотрении иска налогового органа о взыскании с налогоплательщика - организации недоимки и пеней, заявленного на основании пункта 3 статьи 46 Кодекса, суду необходимо исходить из того, что действующее законодательство о налогах и сборах не содержит специального указания на то, что непринятие налогоплательщиком мер к оспариванию требования налогового органа об уплате недоимки и пеней должно расцениваться как его согласие с предъявленным требованием.

Поэтому в том случае, когда налоговый орган пропустил срок на бесспорное списание сумм недоимки и пеней, установленный пунктом 3 статьи 46 Кодекса, и обратился с соответствующим иском в суд, данный иск подлежит рассмотрению по существу.

15. В силу пункта 1 статьи 56 Кодекса льготы по налогам и сборам устанавливаются законодательством о налогах и сборах, которое согласно пункту 1 статьи 1 НК РФ состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В связи с этим впредь до момента введения в действие соответствующих глав части второй НК РФ судам надлежит применять принятые в установленном порядке нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный в целом с вопросами налогообложения.

16. В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 60 Кодекса в случае неисполнения банком в установленный срок поручения налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также инкассового поручения налогового органа на взыскание налога в бесспорном порядке за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога и соответствующих пеней за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 НК РФ, а за счет иного имущества - в судебном порядке.

При применении указанной нормы судам необходимо исходить из того, что под "соответствующими пенями" в данном случае следует понимать пени, начисленные на налогоплательщика по правилам статьи 75 Кодекса до того момента, когда в соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ его обязанность по уплате налога должна считаться исполненной.

35. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 111 Кодекса выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающим последнего от налоговой ответственности.

Поскольку согласно положениям Кодекса решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности принимается руководителем налогового органа (его заместителем), в случае возникновения спора судам необходимо исходить из того, что налогоплательщик вправе расценивать письменное разъяснение, данное руководителем налогового органа (его заместителем), как разъяснение компетентного должностного лица.

К разъяснениям, о которых упоминает подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, следует также относить письменные разъяснения руководителей соответствующих федеральных министерств и ведомств, а также иных уполномоченных на то должностных лиц.

При применении данной нормы не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц. налогоплательщиков санкций за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных статьями 116 и 117 Кодекса, судам необходимо учитывать следующее.

Правила статьи 83 НК РФ, за несоблюдение которых установлена указанная выше ответственность, предусматривают обязанность налогоплательщика - организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя подать заявление о постановке на налоговый учет в каждом из оговоренных этой статьей мест: по месту нахождения (жительства) самого налогоплательщика, по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика - организации, по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств.

Принимая во внимание, что статья 83 Кодекса регламентирует порядок постановки на налоговый учет самих налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества, на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных статьей 83 Кодекса оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию.

41. Пункт 2 статьи 108 Кодекса закрепляет принцип однократности привлечения лица к ответственности за совершение конкретного правонарушения.

В связи с этим при рассмотрении споров, связанных с привлечением организации - налогоплательщика к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, судам необходимо исходить из того, что ответственность за данное нарушение установлена пунктом 3 статьи 120 Кодекса.

Если же занижение налоговой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату сумм налога, произошло по иным основаниям, чем указано в абзаце третьем пункта 3 статьи 120 НК РФ, организация - налогоплательщик несет ответственность, предусмотренную статьей 122 Кодекса.

42. При применении статьи 122 Кодекса судам необходимо иметь в виду, что "неуплата или неполная уплата сумм налога" означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).

В связи с этим, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.

Если же у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, только при соблюдении им условий, определенных пунктом 4 статьи 81 НК РФ.

48. Статьи 137 и 138 Кодекса предусматривают право налогоплательщика на судебное обжалование акта налогового органа.

При толковании этих статей следует принимать во внимание, что понятие "акт" использовано в них в ином значении, чем в статьях 100, 101.1 (пункт 1) НК РФ.

При применении статей 137 и 138 Кодекса необходимо исходить из того, что под актом ненормативного характера, который может быть оспорен в арбитражном суде путем предъявления требования о признании акта недействительным, понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика.

Кроме того, поскольку в Кодексе не установлено иное, налогоплательщик вправе обжаловать в суд требование об уплате налога, пеней и требование об уплате налоговой санкции независимо от того, было ли им оспорено решение налогового органа, на основании которого вынесено соответствующее требование.

49. При принятии к рассмотрению исков налогоплательщиков об обжаловании действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов судам необходимо исходить из того, что ответчиком по такому спору истец вправе указать, как конкретное должностное лицо налогового органа, так и сам налоговый орган.

В данном случае следует учитывать, что истец не всегда имеет возможность предъявить иск к конкретному должностному лицу (в частности, если к моменту предъявления иска соответствующее лицо уволилось из налогового органа либо истцу не известно, какое должностное лицо обязано совершить истребуемое действие).

В ходе рассмотрения названного выше искового требования, предъявленного к налоговому органу, суд вправе при наличии к тому оснований, руководствуясь статьей 36 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, привлечь конкретное должностное лицо в качестве второго ответчика.

05. Указ Президента РФ от 20.03.2001 № 318 "О ВВЕДЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ АКТОВ, ИЗДАВАЕМЫХ ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫМ ФОНДОМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ, ФОНДОМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ХЛЕБНОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ". // "Российская газета", № 60, 27.03.2001, "Экономика и жизнь", № 12, 2001

06. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ И ДОРОГОСТОЯЩИХ ВИДОВ ЛЕЧЕНИЯ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, СУММЫ ОПЛАТЫ КОТОРЫХ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА". // "Российская газета", № 59, 24.03.2001

07. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 195 "О ДЕТСКОМ ДОМЕ СЕМЕЙНОГО ТИПА". // "Собрание законодательства РФ", 26.03.2001, № 13, ст. 1251, "Российская газета", № 63, 30.03.2001

08. Постановление Правительства РФ от 31.03.2001 № 251 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ РЕЛИГИОЗНОГО НАЗНАЧЕНИЯ, ПРОИЗВОДИМЫХ И РЕАЛИЗУЕМЫХ РЕЛИГИОЗНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РАМКАХ РЕЛИГИОЗНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, РЕАЛИЗАЦИЯ (ПЕРЕДАЧА ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД) КОТОРЫХ ОСВОБОЖДАЕТСЯ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ". // "Российская газета", № 73, 13.04.2001

09. Постановление Правительства РФ от 15.03.2001 № 189 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. № 914".// "Российская газета", № 56, 21.03.2001, "Собрание законодательства РФ", 26.03.2001, № 13, ст. 1248, "Экономика и жизнь", № 12, 2001

10. Письмо Минфина РФ от 15 марта 2001 г. № 16-00-13/05 “О ПРИМЕНЕНИИ НОВОГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА”. // "Финансовая газета", № 12, 2001, "Экономика и жизнь", № 11, 2001

Учитывая, что принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета и должны быть признаны организацией в своей учетной политике, а также исходя из содержания Приказа Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н в случае, если организация не имела возможности провести необходимую подготовку к переходу с 1 января 2001 г. на новый План счетов бухгалтерского учета, то переход должен быть осуществлен с 1 января 2002 г.

Министерство финансов Российской Федерации исходя из сложившихся факторов и условий считает целесообразным осуществить переход организациями на новый План счетов бухгалтерского учета с 1 января 2002 г.

11. Приказ Минфина РФ от 01.03.2001 № 18н "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 15.03.2000 № 26Н "О НОРМАХ И НОРМАТИВАХ НА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ, РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ И НА ПОДГОТОВКУ И ПЕРЕПОДГОТОВКУ КАДРОВ НА ДОГОВОРНОЙ ОСНОВЕ С УЧЕБНЫМИ ЗАВЕДЕНИЯМИ, РЕГУЛИРУЮЩИХ РАЗМЕР ОТНЕСЕНИЯ ЭТИХ РАСХОДОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДКЕ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ". Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.03.2001 № 2631. // "Российская газета", № 69, 07.04.2001, "Экономика и жизнь", № 12, 2001

12. Приказ Минфедерации РФ № 18, Минфина РФ № 21н от 13.03.2001 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ В 2001 ГОДУ РАЗМЕРА ПЛАТЫ ЗА ВЫДАЧУ ПОДТВЕРЖДЕНИЙ НА ПРАВО ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ В СЛУЧАЯХ, НЕ ТРЕБУЮЩИХ ОФОРМЛЕНИЯ РАЗРЕШЕНИЯ НА ПРИВЛЕЧЕНИЕ ИНОСТРАННОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ". Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.03.2001 № 2636. // "Российская газета", № 69, 07.04.2001

13. Приказ МНС РФ от 07.03.2001 № БГ-3-07/80 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 29.12.2000 № БГ-3-07/469". // "Финансовая газета", № 12, 2001

14. Письмо МНС РФ от 6 марта 2001 г. № ВГ-6-02/193 “О НЕПРИМЕНЕНИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ СССР ОТ 1 НОЯБРЯ 1991 Г. № 56 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ"”.

При этом следует иметь в виду, что в случае, если организация не имела возможности провести необходимую подготовку к переходу с 1 января 2001 года на План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, то переход должен быть осуществлен с 1 января 2002 года.

С Минфином России (Бакаев А.С.) согласовано.

15. Приказ МНС РФ от 5 марта 2001 г. № БГ-3-08/73 “О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ”. // "Финансовая газета" (Региональный выпуск), № 12, 2001, "Экономика и жизнь", № 11, 2001

16. Письмо МНС РФ от 23.03.2001 № ВП-6-05/229 <О ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И СВОЕВРЕМЕННОСТИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ НАЛОГА НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ> .

17. Письмо МНС РФ от 19 марта 2001 г. № ВГ-6-03/216@ “ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 05.08.2000 № 118-ФЗ. // "Экономика и жизнь", № 14, 2001

В соответствии с письмом МНС России от 12.02.2001 № ВГ-6-03/130@ в случае перехода организациями, имеющими обособленные подразделения, на централизованную уплату налога на добавленную стоимость налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений необходимо произвести закрытие лицевых счетов и передачу в налоговый орган по месту нахождения организации сальдо расчетов с бюджетом обособленных подразделений, самостоятельно уплачивавших налог на добавленную стоимость до 01.01.2001.

18. Письмо МНС РФ № ВГ-6-02/214, Минфина РФ № 04-02-01/1/01 от 19.03.2001 "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ ПО СТАВКАМ, УСТАНАВЛИВАЕМЫМ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ СВЫШЕ 5 ПРОЦЕНТОВ".// "Экономика и жизнь", № 14, 2001

19. ПРИКАЗ МНС РФ от 15.03.2001 № БГ-3-07/85 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО КОНТРОЛЮ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ УСЛОВИЙ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ". // "Экономика и жизнь", № 14, 2001

20. РАСПОРЯЖЕНИЕ ГТК РФ от 07.03.2001 № 215-р "ОБ ОБРАЗЦАХ УДОСТОВЕРЕНИЙ, ВЫДАВАЕМЫХ КОМИССИЕЙ ПО ВОПРОСАМ МЕЖДУНАРОДНОЙ ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Сообщаются координаты Комиссии: 125818, ГСП, Москва, А-47, ул. 1-ая Тверская - Ямская, д. 1-3. телефон 209-80-73

22. Постановление ФСС РФ от 23.02.2001 № 18 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ СТРАХОВАТЕЛЕЙ В ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНАХ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

23. Письмо ФСС РФ от 23 февраля 2001 г. № 02-18/05-1406.

В связи с поступающими запросами о размере единовременного пособия при рождении ребенка по страховым случаям, наступившим в 2000 году, и ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет Фонд социального страхования Российской Федерации по согласованию с Министерством труда и социального развития Российской Федерации разъясняет следующее.

Федеральным законом от 7 августа 2000 года № 122-ФЗ "О порядке установления размеров стипендий и социальных выплат в Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2001 года) установлены размеры пособий и других социальных выплат в твердых суммах (денежном выражении). В соответствии с данным Законом внесены изменения в Федеральный закон от 19 мая 1995 года № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", а также в Положение о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (Постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2000 года № 999).

С 1 января 2001 года единовременное пособие при рождении ребенка выдается в размере 1500 рублей, а пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет - 200 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" право на страховое обеспечение возникает у застрахованного лица при наступлении соответствующего страхового случая.

Исходя из этого, в случае, если ребенок родился в 2000 году, а родители (опекун) обратились за единовременным пособием при рождении ребенка в 2001 году, но в пределах шести месяцев со дня рождения ребенка, то указанное пособие выдается в размере, установленном на день рождения ребенка, т.е. в размере пятнадцатикратной минимальной оплаты труда, действовавшей в 2000 году (83 руб. 49 коп.).

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет устанавливалось до 1 января 2001 года в размерах, кратных минимальной оплате труда, а с 1 января 2001 года - в твердом размере. Поскольку данное пособие носит характер ежемесячных выплат, то при изменении его размера оно выплачивается в новом размере, установленном законодательством. Таким образом, с 1 января текущего года пособие выплачивается в размере 200 рублей, в том числе в случаях, когда отпуск по уходу за ребенком до полутора лет был предоставлен в 2000 году.

24. Постановление ФСС РФ от 09.02.2001 № 11 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

25. Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 19.02.2001 № 23 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВРЕМЕННОГО ПОРЯДКА АККРЕДИТАЦИИ НЕЗАВИСИМЫХ АКТУАРИЕВ".

26. Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 12.02.2001 № 15 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТРЕБОВАНИЙ К ПОРЯДКУ ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ АКТУАРНОГО ОЦЕНИВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ".

27. ПРИКАЗ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 25.01.2001 № 10 "ОБ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ ЗА 2000 ГОД"

28. ПРИКАЗ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 24.01.2001 № 6 "О ПОРЯДКЕ РАЗМЕЩЕНИЯ ПЕНСИОННЫХ РЕЗЕРВОВ" .

29. Постановление Госкомстата РФ от 07.02.2001 № 13 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ ЗА НАЛИЧИЕМ И ДВИЖЕНИЕМ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ"

30. Постановление Госкомстата РФ от 06.02.2001 № 11 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯ ЗА ЭКСПОРТОМ (ИМПОРТОМ) УСЛУГ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"

31. Постановление Госкомстата России от 5 апреля 2001 г. № 25 “Об отмене Постановления Госкомстата России от 29 декабря 2000 г. № 136 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ”. // "Экономика и жизнь", № 14, 2001

32. Распоряжение Мэра Москвы от 15 февраля 2001 г. № 116-РМ "О внесении изменения в распоряжение Мэра Москвы от 9 декабря 2000 года № 1300-РМ "О реализации Закона города Москвы от 29 ноября 2000 года № 35 "О ставках и льготах по налогу на прибыль". // "Вестник мэрии Москвы", март 2001 г., № 9.

Предельная сумма средств, направляемых на финансирование программы по созданию отечественных кинофильмов, увеличивается и составляет 478 млн. руб. (ранее 250 млн. руб.).
 
 

33. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 01.03.2001 № 03-08/10619 "О ГОРОДСКИХ ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ".

34. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 21 февраля 2001 г. № 06-03/9/7554 “О ПОРЯДКЕ ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 29.11.2000 № 36 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 3 ЗАКОНА ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 17.03.99 № 14 "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ"”.

35. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 28 февраля 2001 г. № 02-14/10125 “О СРОКАХ УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС”.

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве в связи с многочисленными запросами сообщает следующее.

В соответствии со ст. 163 части второй Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. Пунктом 2 указанной статьи установлено, что для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими одного миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При этом на основании пункта 6 настоящей главы налогоплательщики, ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Вместе с тем организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на получение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ, обязаны для подтверждения факта, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превышает одного миллиона рублей, представить в налоговую инспекцию налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за прошедшие налоговые периоды (3 календарных месяца, при продлении освобождения - 12 календарных месяцев) с отметкой налогового органа о сверке с представленными налоговыми декларациями за отчетные периоды и об их принятии. Указанный порядок установлен приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.

Учитывая изложенное, обязанность по уплате налога и представлению налоговой декларации ежемесячно возникает у налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без налога и налога с продаж, превышающими один миллион рублей, а также у налогоплательщиков, претендующих либо получивших освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

36. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 14 марта 2000 г. № 03-08/12291 “О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ”.

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве для контроля за применением налоговых льгот, установленных частью 1 статьи 2 Закона города Москвы "О ставках и льготах по налогу на прибыль" от 18.06.1997 № 19, пунктом "в" части 2 статьи 3 Закона города Москвы "О ставках и льготах по налогу на прибыль" от 22.12.1999 № 39 и пунктом "в" части 2 статьи 3 Закона города Москвы "О ставках и льготах по налогу на прибыль" от 29.11.2000 № 35, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом "в" части 2 статьи 3 вышеназванного Закона № 39 от 22.12.1999 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" сумма налога на прибыль уменьшается на сумму средств, направленных на реализацию городских программ, утвержденных городским Благотворительным советом, имеющих статус московской городской благотворительной программы.

Городской Благотворительный совет в письме от 21.12.2000 № 7-93-405/0 разъяснил порядок и условия приостановления действия благотворительных программ, а именно: с момента принятия решения городским Благотворительным советом о приостановлении действия утвержденной благотворительной программы указанная программа лишается статуса "Московская городская благотворительная программа".

Следовательно, организации, являющиеся плательщиками налога в городской бюджет, перечислившие на основании договора о целевом финансировании денежные средства организациям - исполнителям на реализацию московских городских благотворительных программ (установленных подпунктом "в" пункта 2 статьи 3 вышеуказанного Закона города Москвы № 39 от 29.12.1999) после даты принятия решения о приостановлении действия программы, не вправе воспользоваться данной налоговой льготой, а именно уменьшить сумму налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет города Москвы.

Согласно статье 6 Закона города Москвы от 29.12.1999 № 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" организации - исполнители программ, получившие денежные средства на цели, предусмотренные статьей 3 Закона, не включают их в состав налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль в бюджет города Москвы при условии их целевого использования.

При нецелевом использовании льготируемых средств они подлежат изъятию в бюджет города Москвы.

Согласно разъяснениям, данным в письме городского Благотворительного совета от 21.12.2000 № 7-93-405/0, организации - исполнители программ, действие которых приостановлено решением городского Благотворительного совета, обязаны направить льготируемые средства, полученные и не использованные до даты принятия решения о приостановлении, на реализацию программы в соответствии с указанными в ней статьями расходов и сроками реализации мероприятий программы.

Средства, направленные коммерческим организациям - исполнителям программ после принятия Решения городским Благотворительным советом о приостановлении действия благотворительных программ, включаются этими организациями в налогооблагаемую прибыль в соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в действующей редакции) и пунктом 2.7 инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

Что касается некоммерческих организаций - исполнителей московских благотворительных городских программ, то средства, полученные на их выполнение после принятия решения городского Благотворительного совета о приостановлении действия этих программ, могут при определенных условиях рассматриваться в качестве целевых отчислений на содержание таких организаций в соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в действующей редакции) и пунктом 2.12 инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.06.2000 № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

Из указанного пункта инструкции следует, что бюджетные и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами. Порядок исчисления сумм превышения доходов над расходами некоммерческих организаций (кроме бюджетных) производится аналогично порядку, установленному для исчисления налогооблагаемой прибыли предприятия.

В составе доходов и расходов организаций, перечисленных в данном пункте, не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание указанных организаций, поступившие от других предприятий и граждан, членские вступительные взносы, долевые (паевые и целевые вклады участников этих организаций) и расходы, производимые за счет этих средств. Ведение учета доходов и расходов указанных средств, а также сумм доходов и расходов от предпринимательской деятельности производится раздельно.

Согласно разъяснениям, изложенным в письме Госналогслужбы России от 02.03.1998 № 02-2-10, под "содержанием некоммерческой организации" понимаются расходы, связанные с осуществлением такими организациями основной деятельности, определенной их уставами.

При использовании некоммерческими организациями - исполнителями средств, полученных после принятия решения городским Благотворительным советом о приостановлении действия указанных программ, на цели, отличные от целей, для достижения которых эти некоммерческие организации созданы, указанные средства включаются в налогооблагаемую прибыль того отчетного периода, когда произведены расходы нецелевого характера.

Изложенный выше порядок используется также при применении части 1 статьи 2 Закона города Москвы "О ставках и льготах по налогу на прибыль" от 18.06.1997 № 19 и пункта "в" части 2 статьи 3 Закона города Москвы "О ставках и льготах по налогу на прибыль" от 29.11.2000 № 35.

При подготовке обзора использована справочно-правовая система “Консультант Плюс”.

Подготовлено Е.В.ФЈдоровой, координатором по методическому обеспечению Клуба бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций.

Поддержка данного проекта была осуществлена фондом Евразия за счЈт средств, предоставленных Агентством по Международному развитию СоединЈнных Штатов Америки (AID). Точка зрения, отражЈнная в данном документе и самим автором, может не совпадать с точкой зрения Агентства по Международному развитию или Фонда Евразия