14.00.-14.50. Консультации.
14.50.-15.00. Регистрация участников встречи.
15.00-15.40. Обзор нормативных актов в области бухгалтерского учЈта и налогообложения, касающихся некоммерческих организаций, за ноябрь 2000 г.
15.40-16.30. Новый план счетов бухгалтерского учЈта, утверждЈнный приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000. Дискуссия о порядке учЈта затрат по основной уставной непредпринимательской деятельности некоммерческой организации. Приветствуются любые выступления и реплики.
16.30-16.50. Перерыв на чай.
16.50-17.00. О стратегии развития Клуба. Образование секций по направлениям деятельности:
18.00-19.30. "Единый социальный налог в деятельности негосударственных некоммерческих организаций (НКО)". Сообщение заместителя начальника Управления государственных целевых бюджетных и внебюджетных социальных фондов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам Кирилова ФЈдора ФЈдоровича.
1. Краткие сведения о законодательстве Российской Федерации по единому социальному налогу.
2. В соответствии со ст. 236 Налогового Кодекса объектом налогообложения по единому социальному налогу признаются, в частности, выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на календарный месяц. При этом указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.
а) возможна ситуация, когда коммерческая организация за счет своей прибыли после налогообложения оплачивает дорогостоящую операцию умирающему ребенку. В этом случае данная выплата согласно Кодексу объектом налогообложения по единому социальному налогу не является. В другой ситуации несколько коммерческих организаций перечислили средства за счет прибыли после уплаты налога на прибыль в благотворительную некоммерческую организацию, которая аккумулировала деньги и оплатила операцию ребенка. Возможно ли, на Ваш взгляд, приравнять выплаты, произведенные за счет целевых средств некоммерческих организаций, к выплатам за счет прибыли, не признаваемым объектом налогообложения? В противном случае пропадает смысл в существовании некоммерческих организаций социальной направленности.
б) Как применяется упомянутая скидка в размере 1000 рублей в расчете на календарный месяц? Применяется ли данная скидка только в месяце, когда произведена выплата, или 1000 рублей умножаются на количество прошедших месяцев с начала года?
3. Как осуществляется определение налоговой базы отдельно по каждому работнику? Будут ли введены специальные формы налоговых карточек для учета начисленного налога?
4. Нет ли, на Ваш взгляд, противоречия между статьей 236, которая определила, что объектом налогообложения по налогу признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям (а безвозмездные выплаты могут признаваться объектом налогообложения только в том случае, если их получателями являются физические лица, не связанных с налогоплательщиком трудовым или гражданско-правовым договором, и
пунктом 4 статьи 237, в котором сказано, что в налоговую базу входят "дополнительные материальные выгоды получаемых работником и (или) членами его семьи за счет работодателя,
а также пунктом 2 статьи 238, в котором сказано, что "не включаются в состав доходов доходы, не превышающие 2 000 рублей по каждому из следующих оснований:
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом".
5. Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 238 Кодекса не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению "суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций".
Означает ли данная норма, что льгота по налогу предоставляется по всем выплатам в пользу работников указанных организаций, включая, например, председателя и бухгалтера, или распространяется только на лиц, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера? Приравниваются ли для целей применения данной статьи целевые сборы с членов указанных организаций, оформленные, например, как "эксплуатационные расходы"?
6. Применяется ли льгота, предусмотренная подпунктом 16 пункта 1 статьи 238 ("выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год") к подаркам, призам, сувенирам и т.д. в пользу членов профсоюза, включая руководящих работников?
7. Льготы, предоставленные организациям, использующим труд инвалидов, и общественным объединениям инвалидов.
8. Уплата единого социального налога с доходов, начисленным иностранцам: имеющим вид на жительство и не имеющим такового (получающим доходы по договорам гражданско-правового характера).
9. Будут ли применяться профессиональные налоговые вычеты при исчислении единого социального налога? Например, при приглашении лектора из другого города ему возмещается стоимость проезда и проживания как фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
10. В соответствии с пунктом 4 статьи 241 Кодекса "до вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов, в случаях, если в соответствии с законом юридическая помощь адвокатами оказывается физическим лицам бесплатно", адвокаты уплачивают налог по особым пониженным ставкам. Необходимо ли для применения данной нормы, чтобы адвокаты оказывали бесплатную помощь всем клиентам, или достаточно оказать одну бесплатную консультацию в год, чтобы наступило право на применение пониженной шкалы налогообложения? Вопрос задан исходя из условия, что позаказная оплата (за каждую консультацию) в коллегии не применяется. Или право на применение пониженной шкалы наступает только при позаказной системе оплаты?
11. В соответствии с пунктом 6 статьи 243 налогоплательщики обязаны представлять в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) отчеты в сроки, установленные для уплаты налога. В свою очередь, согласно п.3 ст.243 уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Следует ли сдавать отчеты в филиалы ФСС РФ ежемесячно?
12. Будет ли взиматься единый социальный налог с сумм, израсходованных на содержание спортивных команд (транспортные расходы, питание, массаж, проживание, приобретение спортивной одежды и т.д.), а также со стоимости спортивных призов?
19.30. Окончание встречи.
Координационный Совет Клуба выражает признательность представительству американской неправительственной организации "IREX" за помощь в подготовке материалов Клуба, Обществу "Мемориал" за предоставленное помещение.