Алла Толмасова
Покончить раз и навсегда со всеми недоразумениями, связанными с гуманитарной помощью Российской Федерации, призван новый Федеральный закон "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации", который вступил в силу 12 мая 1999 г.
Теперь гуманитарной помощью называется вид безвозмездной помощи, предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи.
В свою очередь, безвозмездная помощь (содействие) представляет собой средства, товары, предоставляемые Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, органам государственной власти и органам местного самоуправления, юридическим и физическим лицам, а также выполняемые для них работы и оказываемые им услуги на безвозмездной основе иностранными государствами, их федеративными или муниципальными образованиями, международными и иностранными учреждениями или некоммерческими организациями, на которые имеются удостоверения (документы), подтверждающие принадлежность указанных средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной помощи (содействию).
Технической помощью теперь называют вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой в целях оказания поддержки в осуществлении экономической, социальной реформ и осуществления разоружения путем проведения конверсии, утилизации вооружения и военной техники, проведения радиационно-экологических мероприятий по обращению с радиоактивными отходами, отработанным ядерным топливом и другими ядерными материалами, ранее накопленными и (или) образующимися при эксплуатации и выводе из нее объектов мирного и военного использования атомной энергии, а также путем проведения исследований, обучения, обмена специалистами, аспирантами и студентами, передачи опыта и технологий, поставок оборудования и других материально-технических средств по проектам и программам, которые зарегистрированы в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Главное в Законе - это, конечно, изменения и дополнения в законодательные акты о налогах, и, чтобы правильно ими воспользоваться, необходимо разобраться, чем же наиболее существенно изменили ситуацию новые определения технической и гуманитарной помощи.
Во-первых, к безвозмездной помощи отныне относятся, помимо товаров, работ и услуг, денежные средства. Следовательно, гранты, получаемые российскими НКО от иностранных благотворительных организаций, могут относиться к безвозмездной помощи.
Во-вторых, ограничен круг субъектов, помощь от которых регулируется Законом. К ним не относятся, в частности, иностранные коммерческие организации и иностранные физические лица.
В-третьих, не изменился круг российских субъектов, которые могут получать гуманитарную и техническую помощь - к ним относятся любые юридические и физические лица.
В-четвертых, законодательно закреплен запрет на полную или частичную продажу гуманитарной и технической помощи.
И, наконец, в-пятых, налоговые и таможенные льготы для всех участников реализации программ оказания безвозмездной помощи предоставляются только при наличии удостоверения, на чем надо остановиться более подробно.
Удостоверение - это документ, подтверждающий принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи, составленный по форме и выдаваемый в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации.
Удостоверение на техническую помощь выдается только в том случае, если проект или программа, в соответствии с которыми она оказывается, в определенном порядке зарегистрированы. Правительству поручено в течение трех месяцев со дня вступления Закона в силу, то есть до 13 августа 1999 года, определить форму и порядок регистрации проектов и программ технической помощи, форму и порядок выдачи удостоверений, подтверждающих принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи, порядок оказания гуманитарной помощи.
Таким образом, пока Правительство не утвердит все необходимые подзаконные акты, перемещаемые через границу Российской Федерации средства и товары не могут быть отнесены к гуманитарной или технической помощи и лица, оказывающие или получающие такую помощь, не могут воспользоваться таможенными и налоговыми льготами.
Налог на прибыль
В предыдущей редакции Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в состав доходов от внереализационных операций не включались средства, полученные в рамках безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями. Теперь не включаются в состав доходов от внереализационных операций средства, полученные в качестве безвозмездной помощи (содействия) и подтвержденные соответствующим удостоверением. Изменение формулировки Закона имеет большое значение в основном для коммерческих организаций, поскольку некоммерческие организации учитывали и учитывают безвозмездно полученные средства как целевые и не включают их в налогооблагаемую базу.
Налог на добавленную стоимость
Изменены формулировки, касающиеся освобождения от уплаты НДС товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации. Эти изменения теснейшим образом связаны с новыми понятиями гуманитарной и технической помощи.
Теперь освобождаются от НДС товары (за исключением подакцизных), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия). Таким образом, некоммерческим организациям, получающим гуманитарную или техническую помощь из-за рубежа, обязательно нужно позаботиться об удостоверении, подтверждающем принадлежность товаров к такой помощи.
НКО, получающие гранты в виде денежных средств, должны обратить внимание на принципиально новую льготу: освобождаются от НДС (за исключением подакцизных) товары (работы, услуги), приобретенные (выполненные, оказанные) на территории Российской Федерации для осуществления безвозмездной помощи (содействия). Таким образом, если проект, на финансирование которого выделен грант, зарегистрировать как техническую помощь Российской Федерации и получить соответствующее удостоверение, то приобретать товары, работы, услуги для реализации этого проекта можно без налога на добавленную стоимость. В свою очередь, организации, которые произведут товары (выполнят работы, окажут услуги), приобретенные для осуществления безвозмездной помощи (содействия), смогут в полном объеме получить возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов производственного назначения, за счет средств федерального бюджета в порядке, определяемом Правительством РФ.
Налог на имущество
Новая льгота по налогу на имущество заключается в том, что стоимость имущества организации, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях.
Известно, что от уплаты налога на имущество предприятий освобождены общественные объединения, не осуществляющие предпринимательской деятельности. Все остальные НКО налог на имущество платят. Новая льгота по этому налогу будет очень важна для тех организаций, которые за счет иностранной помощи приобретают дорогостоящее имущество (например, оборудование для детского реабилитационного центра или дом для временного размещения вынужденных переселенцев). Для освобождения от налога необходимо наличие удостоверения.
Налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение автотранспортных средств
От уплаты первого налога освобождаются владельцы транспортных средств, использующие их исключительно для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия). От уплаты второго - освобождаются плательщики налога на приобретение автотранспортных средств, приобретающие автотранспортные средства исключительно для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия).
Указанные льготы являются новыми и будут очень важны для тех организаций, деятельность которых прямо связана с использованием автотранспорта.
Налог на пользователей автомобильных дорог
От уплаты налога освобождаются плательщики налога на пользователей автомобильных дорог в части выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) в процессе оказания безвозмездной помощи (содействия).
Эта льгота имеет лишь косвенное отношение к НКО, поскольку освобождение от налога получают не они сами, а те предприниматели, которые будут продавать товары, выполнять работы, оказывать услуги, необходимые для выполнения программ гуманитарной или технической помощи. Например, транспортная фирма, которая возьмется за перевозку гуманитарной помощи, не будет платить налог на пользователей автомобильных дорог с платы, полученной за перевозку. Предполагается, что эта льгота поможет снизить цены на такого рода услуги.
Подоходный налог с физических лиц
Физические лица, которые получат доход в виде гуманитарной помощи (содействия), не будут платить с него подоходный налог. Исключение суммы гуманитарной помощи из совокупного годового дохода физического лица одновременно означает, что благотворительные организации, занимающиеся раздачей гуманитарной помощи, не обязаны подавать сведения о доходах этих лиц в налоговую инспекцию. Возможно, введение этой льготы и не даст большой материальной выгоды, но ее моральная ценность очевидна.
Таможенная пошлина
От таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также ввозимые на эту территорию и (или) вывозимые с этой территории в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия).
Как и в случае с НДС, эта льгота не носит принципиально нового характера, поскольку и до принятия Закона гуманитарная и техническая помощь освобождалась от таможенной пошлины. Следует обратить внимание, что для освобождения от таможенной пошлины теперь потребуется удостоверение, о котором говорилось ранее.
Помимо налоговых льгот, Закон предоставляет льготы по платежам в государственные внебюджетные социальные фонды: на фонд оплаты труда иностранных специалистов, привлекаемых для реализации проектов и программ безвозмездной помощи, не начисляются взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования.
Оправдаются ли в будущем ожидания, связанные с принятием Закона о безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации? Предсказать это сейчас невозможно. Совершенно очевидно, что благотворительным организациям, получающим и распределяющим гуманитарную помощь, Закон лишь прибавляет заботы - чтобы использовать льготы хотя бы по НДС и таможенной пошлине, надо получить удостоверение, которое неизвестно в каком порядке будет выдаваться. Впрочем, представители таких благотворительных организаций рассказывают, что на таможне с принятием Закона ничего не изменилось...
Сведения об авторе: Алла Толмасова - юрист CAF-Россия
Адреса и контакты региональных партнеров Коалиции "ГРАЖДАНСКОЕ ОБЩЕСТВО И ВЫБОРЫ-99"
Региональное отделение "Молодежного Союза Юристов" РФ
Амурская область, Россия
Контакт: Коваленко Юлия Александровна
Тел: (4162) 42-0203
E-mail: Arboyvolor@amur.ru
Комитет содействия защите законных прав человека
Астрахань, Россия
Контакт: Гладышев Вячеслав Владимирович
Тел/факс: (8512) 22-9370
E-mail: gigeufg@mail.astrakhan.su
Правозащитный центр "Женщины Белогорья"
Белгород, Россия
Контакт: Щеглова Нина Гавриловна
Тел/факс: (0722) 22-8984
"Данко"
Владимирская область, Россия
Контакт: Гуринович Виталий Эдуардович
Тел/факс: (0922) 32-6270
E-mail: root@danko.elcom.ru
Центр развития гражданских инициатив
Воронежская область, Россия
Контакт: Черниговская Богдана Александровна
E-mail: Cidc@pro.vrn.ru
Ассоциация "Эгида" по защите прав и свобод человека и гражданина
Еврейский АО, Россия
Контакт: Рынков А.Е.
Тел: (42622) 61-366
Факс: (42622) 40-820
E-mail: Sgi@jn-line.jar.ru
Областное общество прав человека
Ивановская область, Россия
Контакт: Вальков Сергей Владимирович
Тел/факс: (0932) 32-8831
Региональная общественная организация защиты прав и свобод человека и гражданина
Калининградская область, Россия
Контакт: Гетьманенко Григорий Михайлович
Тел: (0112) 46-1745
Факс: (0112) 43-4428
E-mail: getmanenko@mail.ru
Центр "Инициатива"
Кемеровская область, Россия
Контакт: Вольфсон Эдуард Николаевич
Тел: (3843) 45-9593
E-mail: Root@cmk.kemerovo.su
Фонд "Гражданская Позиция"
Красноярский край, Россия
Контакт: Легашов Виктор
E-mail: Publicity@krasu.ru
Региональная общественная организация "Центрально-Черноземный исследовательский Центр по правам человека"
Курская область, Россия
Контакт: Аксенов Игорь Владимирович
E-mail: Law kursk@pub.sovtest.ru
Ассоциация женщин-юристов
Мурманская область, Россия
Контакт: Штылева Мария Владимировна
E-mail: IRINA@womkongr.murmansk.su
Правозащитный центр
Нижегородская область, Россия
Контакт: Молохин А. С.
E-mail: hrnnov@glasnet.ru
Общественное региональное движение "Новогородский Женский Парламент"
Новгородская область, Россия
Контакт: Бойцова Ольга Николаевна
Тел/факс: (8162) 11-6886
E-mail: womenpar@info.novsu.ac.ru
"Social Ecology"
Новосибирская область, Россия
Контакт: Баранова Наталия
Тел/факс: (3832) 35-5547
E-mail: enviro@soros.nsc.ru;
Общественная палата Омской области
Омская область, Россия
Контакт: Кашинцева Татьяна Васильевна
Тел/факс: (3812) 23-0670
E-mail: ktv@palata.omsk.su
Региональное общественное движение по защите прав призывников и военнослужащих "Солдаты Отечества"
Пензенская область, Россия
Контакт: Пысларь Дмитрий Ефимович
Тел: (8412) 66-2014
Региональная общественная организация "Центр изучения территориального общественного самоуправления"
Пермская область, Россия
Контакт: Касимов Борис Михайлович
Тел: (3422) 90-1418
Факс: (3422) 34-2747
E-mail: citos@perm.raid.ru;
Переселенческая организация "Рассвет"
Орловская область, Россия
Контакт: Рудченко Валентина Васильевна
Тел: (0862) 47-1970
E-mail: Migrant@valley.ru
Ассоциация беженцев "Светоч"
Пензенская область, Россия
Контакт: Жаворонков Александр Михайлович
Тел: (8412) 63-0301
E-mail: Svetoch@penza.com.ru
Экологический клуб "Фирн"
Республика Бурятия, Россия
Контакт: Сандинова Лия Тагмитовна
Тел: (3012) 21-6250
E-mail: Firn@buriatia.ru
Правозащитный центр республики Марий Эл
Республика Марий Эл, Россия
Контакт: Протасова И. В.
Факс: (8362) 11-5231
E-mail: hrmar@mari-el.ru
Республиканский правозащитный центр
Республика Мордовия, Россия
Контакт: Гуслянников Василий Дмитриевич
Факс: (8342) 32-0950
Региональная общественная организация "Мемориал"
Республика Коми, Россия
Контакт: Капитонов Александр Владимирович
Тел: (8212) 22-6706
E-mail: memorial@komitex.ru
Автономная некоммерческая организация "Третий сектор"
Самарская область, Россия
Контакт: Чевозерова Галина Владимировна
Тел/факс: (8459) 32-6716
E-mail: tsector@infopac.ru
Общественный правозащитный центр
Сахалинская область, Россия
Контакт: Сидоров Николай Николаевич
Тел: (4242) 72-3135
Факс: (4242) 74-2000
E-mail: rightdefence@sakhalin.ru
Гуманитарный институт города
Тверская область, Россия
Контакт: Кузнецова Елена Владиславовна
Тел/факс: (0822) 33-0068
E-mail: humins@hptmts.tvcom.ru
Исследовательский центр по правам человека
Томская область, Россия
Контакт: Хроменко Вячеслав Иванович
E-mail: Trc@post.tomica.ru
"Консультации-инвестиции-тренинг"
Тульская обасть, Россия
Контакт: Букреева
E-mail: Kit@tula.net
Региональное отделение движения "За права человека"
Удмуртия, Россия
Контакт: Рылова Елена Генадьевна
Тел: (3412) 78-1705
Инициативная правозащитная группа (Современный гуманитарный институт)
Ульяновская область, Россия
Контакт: Наумова Валерия Владимировна
Тел/факс: (8422) 20-5850
E-mail: proti@mv.ru
Снежинская городская общественная организация "Женщины ЗАТО"
Челябинская область, Россия
Контакт: Мелявская Лариса Григорьевна
Тел: (35172) 25-500
E-mail: women@omega.snz.chel.su
